Как индивидуальным предпринимателям новых регионов платить НДФЛ и взносы

ФНС разъяснила порядок взимания НДФЛ и отчислений на соцстрахование индивидуальными предпринимателями четырех новых регионов: ДНР, ЛНР, Луганской и Херсонской областей.

Российское налоговое законодательство подлежит применению на присоединенных территориях начиная с 01.01.2023.

Однако для того, чтобы продолжить деятельность, предпринимателю требуется регистрация в этом качестве. Сделать это можно было до 30.06.2023.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, ИП признается налоговым агентом. Это означает, что у ИП возникает обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ, а также по предоставлению в ИФНС отчетности.

При этом ФНС отмечает, что это происходит только после постановки бизнесмена на налоговый учет в статусе ИП.

Физлица могут самостоятельно исчислить, уплатить, а также задекларировать НДФЛ при получении доходов от организаций и ИП, не являющихся налоговыми агентами на основе (пп. 1 п. 1, пп. 2–4 ст. 228 НК РФ):

трудовых договоров;
ГПД;
договоров найма;
договоров аренды любого имущества.

Таким образом, если предприниматель не успел зарегистрироваться в качестве ИП до 30.06.2023, получившие от него доход наемные работники должны самостоятельно рассчитать и перечислить НДФЛ, а также отчитаться по форме 3-НДФЛ.

Налоговики разъяснили, кто обязан исполнять обязанности налогового агента, если предприниматель продолжил деятельность не территории нового субъекта и получил доход от российской компании. Это зависит от того, зарегистрировался ли он в качестве ИП до 30.06.2023. Если не успел, тогда все обязанности ложатся на организацию, выплатившую предпринимателю доход. Если статус ИП получен в срок, тогда предприниматель должен самостоятельно исчислить, уплатить и задекларировать налог по форме 3-НДФЛ.

А вот обязанность предпринимателя по исчислению страховых взносов не зависит от получения им статуса ИП. Поэтому с выплат наемному персоналу предприниматель в любом случае должен начислить и уплатить взносы, а также представить РСВ и персонифицированные сведения в общеустановленном порядке.