Что учитывают суды, признавая отношения по перевозке грузов формальными

По результатам выездной налоговой проверки ИФНС оштрафовала общество почти на 5 млн рублей, доначислила 11,5 млн рублей НДС, около 20 млн рублей налога на прибыль и 11.7 млн рублей пени. Основанием послужили выводы проверяющих о создании компанией искусственного документооборота с участием проблемных контрагентов – нескольких ООО для получения незаконной налоговой экономии.

В частности, с указанными контрагентами общество  заключило договор на доставку грузов в пункты назначения. При этом перевозная плата включала в себя все затраты, стоимость всех услуг перевозчика и НДС. В подтверждение правомерности применения вычетов по НДС и включения затрат по этим взаимоотношениям в расходы по налогу на прибыль организация представила договоры, акты выполненных работ (оказанных услуг) и счета-фактуры от контрагентов. Однако ИФНС признала данную документацию как не подтверждающую реальность взаимоотношений сторон договора.

Общество обратилось в суд, но во всех инстанциях, включая ВС РФ, проиграло (Определение от 24.05.2023 № 306-ЭС23-7139).

Принимая решение, суды учли следующие обстоятельства:

• в актах оказания услуг были указаны транспортные средства, принадлежащие взаимозависимой организации на спецрежиме, а также ИП и физлицам, тоже не являющимся плательщиками НДС;
• свидетели, являющиеся собственниками транспортных средств, а также получателями денег за оказанные услуги со счетов проблемных контрагентов, согласно актам не подтвердили взаимоотношения с этим контрагентами, включая маршруты перевозок;
• фактическое перечисление денег со счетов спорных контрагентов в адрес ИП и физлиц – собственников грузовиков согласно актам отсутствовало;
• данные, отраженные в актах проблемных контрагентов, о маршрутах, транспортных средствах, водителях, периодах осуществления грузоперевозок с аналогичными сведениями, указанными в документах заказчиков налогоплательщика, не совпадали;
• налоговая отчетность всех контрагентов передавалась с одного IP-адреса;
• руководители контрагентов на допрос не явились, документы, подтверждающие взаимоотношения с налогоплательщиком, не представили, их расходы были максимально приближены к доходам, налоги уплачивались в минимальных размерах, не было материальных, трудовых ресурсов для оказания услуг, они не арендовали помещения, не оплачивали ЖКУ, Интернет, не платили зарплату сотрудникам;
• движение денег носило транзитный характер: финансы за транспортные услуги поступали на счета спорных контрагентов, в том числе от общества, потом их перечисляли в адрес физлиц с назначением платежей «За транспортные услуги без НДС», а затем производили обналичивание.