Как повлияет период оплаты фиксированных взносов на уменьшение УСН-налога

ФНС РФ совместно с Минфином разъяснила порядок уменьшения УСН и ПСН-налогов на сумму взносов за себя за 2022 и 2023 годы.

В случае если взносы за 2022 год налогоплательщик успел перечислить в 2022 году, правила не поменялись. База по УСН-налогу и патенту за 2022 год уменьшается на фактически перечисленные в 2022 году взносы в обычном порядке.

А вот если взносы за 2022 год перечислены в 2023 году, когда заработал ЕНС, порядок учета другой.

1. Если ЕНП учтен в качестве уплаты взносов, тогда уменьшить обязательства по УСН и ПСН можно в пределах этих сумм. Для того чтобы обязанность по взносам считалась выполненной, необходимо исполнение условий:

наступление срока уплаты взносов;
представление декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (для взносов за себя не требуется);
наличие на дату срока уплаты взносов положительного сальдо ЕНП.

Таким образом, по умолчанию, то есть если налогоплательщик не планирует заявлять о зачете сумм, правила следующие:

по взносам за 2022 год, сроки уплаты которых приходятся на 09.01.2023, для 1 процента взносов на ОПС с доходов свыше 300 тыс. рублей — на 03.07.2023, перечисленных в 2023 году, уменьшать УСН или ПСН налоги можно, но по периодам уже 2023 года;
по взносам за 2023 год, со сроком уплаты 09.01.2024, уменьшить обязательства можно по периоду 2024 года.

2. Если налогоплательщик планирует рассчитаться по взносам досрочно и желает уменьшить на эту сумму налоги именно в периоде оплаты, признать обязательства исполненными можно только при подаче заявления о зачете, представленном в порядке ст. 78 НК РФ. В заявлении указать, что перечислены именно взносы.

Отмечено, что в этом случае уведомление подавать не потребуется, поскольку оно ничего не изменит. Дело в том, что сроки установлены законодательно. Если не будет заявления, данные суммы будут считаться текущей уплатой, соответствующей первому варианту.

Кроме того, налогоплательщикам для уменьшения УСН и ПСН на сумму взносов не нужно будет представлять в инспекцию никаких подтверждающих документов, достаточно:

либо учесть это в декларации по налогу;
либо уменьшить размер уплаты в уведомлении (или перечислить меньше по платежке).