Как облагать НДФЛ и взносами вознаграждение самозанятого за поиск клиентов

Минфин разъяснил порядок обложения выплат физлицам, в том числе применяющим НПД, по поиску клиентов.

В части НДФЛ согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ в облагаемый доход физлица включаются все выплаты, как в денежном, так и в натуральном выражении, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по ст. 212 НК РФ.

Из указанных доходов в соответствии с пунктом 68 ст. 217 кодекса исключаются суммы выгоды налогоплательщика от участия в программах лояльности при соблюдении следующих условий:

товары или услуги полностью или частично оплачены за покупателя;
цель программы лояльности – рост активности клиентов;
в программе применяются банковские и дисконтные карты, выпущенные инициатором программы;
бонусы и привилегии начисляются по установленным программой основаниям;
выплаты определены в зависимости от количества бонусов в денежной или натуральной форме.

Однако указанное освобождение в определенных случаях не применяется. Один из них относится к рассматриваемой ситуации: когда бонусный доход выплачивается в качестве вознаграждения лицам, состоящим с компанией в трудовых отношениях.

Таким образом, получение физлицом вознаграждения за поиск новых клиентов не освобождается от НДФЛ.

В отношении страховых взносов действуют иные правила. Согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения здесь являются выплаты в пользу лиц, застрахованных в системе ОСС, кроме вознаграждений, выплачиваемых ГПД-работникам.

То есть если партнер по поиску новых клиентов не имеет статуса ИП и работает не на условиях ГПД, то выплаты в его пользу облагаются взносами на ОПС и ОМС.

Если партнер по поиску новых клиентов является самозанятым и не имеет статуса ИП, тогда, согласно ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, выплаты в его пользу, которые учитываются при расчете базы по НПД, объектом обложения взносами не являются. Освобождение действует только при наличии у самозанятого чека, сформированного в порядке ст. 14 закона № 422-ФЗ.

Таким образом, для освобождения вознаграждения за поиск клиентов от страховых взносов организация должна получить от самозанятого партнера чек.