На основании абзаца 3 пункта 1 ст. 54 НК РФ организация вправе пересчитать базу прибыльного налога и непосредственно налог за период, в котором обнаружена ошибка прошлого периода, если она повлекла переплату.
Право на пересчет налога не ограничивается трехлетним сроком, установленным для подачи заявления о зачете или возврате налоговой переплаты. Однако пересчет налоговой базы не влечет и увеличения этого срока.
Если организация получила убыток, то в соответствующем периоде ее база по налогу равна нулю. Поэтому в данном случае пересчет базы текущего периода не может быть осуществлен. Это значит, что компания может включить в базу текущего периода сумму обнаруженной ошибки, повлекшей переплату в предыдущем периоде, только при наличии прибыли в текущем периоде.
Разъяснения дал Минфин РФ в письме от 29.07.2022 № 03-07-11/73602.
Вы можете оставить первый комментарий