Расширен перечень доходов, не облагаемых НДС, налогом на прибыль и НДФЛ

Принят Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ, предусматривающий отдельные меры налоговой поддержки.

1. От налогообложения НДС освобождаются:

— оказание населению услуг по подключению (техприсоединению) к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, которое будут использовать для личных, семейных и домашних нужд;
— передача газа и услуги по его транспортировке на безвозмездной основе потребителям для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях;
— реализация иностранной фирмой в РФ имущества (за исключением денег), и имущественных прав физлицу, доходы от получения которых освобождаются от НДФЛ на основании п. 60.2 ст. 217 НК РФ;
— реализация драгметаллов в слитках и обработанных природных алмазов банками физлицам независимо от помещения этих слитков или алмазов в хранилища банков;
— продажа драгметаллов в слитках ЦБР и банками другим лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ.

2. Вводится нулевая ставка по НДС для реализации:

— необработанных природных алмазов Госфонду драгметаллов и драгкамней, региональным фондам, ЦБР и банкам;
— обработанных природных алмазов фондам драгметаллов и драгкамней;
— в текущем году судов, собственниками которых являются российские лизинговые компании, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

3. От НДФЛ освобождаются:

— доходы от реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских компаний, полученные в 2022 году по сделкам этого года, если в отношении налогоплательщика на дату заключения сделок введены санкции в части ограничений на проведение расчетов или осуществление финопераций, на проведение операций, связанных с заемным финансированием, покупкой либо продажей ценных бумаг (долей участия);
— полученные в 2022‒2023 годах доходы от продажи золотых слитков.

4. Из базы по налогу на прибыль исключены:

— безвозмездно полученное из казны имущество для борьбы с коронавирусом;
— суммы прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа, заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной компанией, в случае прощения долга, а также связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при его выходе в текущем году из общества;
— стоимость газа, бесплатно полученного для постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Введены льготные ставки по налогу на прибыль — 3 процента в федеральный бюджет и 0 процентов — в региональный, а также пониженные тарифы взносов в совокупном размере 7,6 процентов для компаний из реестра организаций с деятельностью в сфере радиоэлектронной промышленности.

Большинство нововведений распространено на отношения, возникшие с начала этого года.

Кроме того, с 2023 года для расходов по налогу на прибыль, связанных с покупкой права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта, включенных в российский реестр, устанавливается коэффициент 1,5.

Также по налогу на прибыль предусмотрен инвествычет по ряду дополнительных затрат, в том числе на установку, тестирование, адаптацию программ для ЭВМ и баз данных из реестра отечественного ПО или ОС из реестра российской радиоэлектроники. Затраты не должны быть учтены в первоначальной стоимости НМА (если есть исключительные права) и ОС.