Компания сдала налоговую декларация по НДС за II квартал 2020 года, согласно которой сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляла 98,8 млн рублей. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки инспекция обнаружила, что в книге покупок общества за II квартал 2020 года отражен счет-фактура контрагента от 30.04.2020 на сумму 5,8 млн рублей, в том числе НДС — 982 тыс. рублей.
При этом контрагент в разделе 9 налоговой декларации по НДС за II квартал 2020 года именно по счету-фактуре от 30.04.2020 отразил реализацию только на сумму 852 тыс. рублей, в том числе НДС – 142 тыс. рублей. На основании этого налоговая доначислила компании НДС. Суды первых двух инстанций встали на сторону ФНС.
Однако суд кассации установил, что в результате технической ошибки обществом в книге покупок отражен один счет-фактура от 30.04.2020 на сумму 5,8 млн рублей вместо двух счетов-фактур, выставленных контрагентом 30.04. на ту же общую сумму. То есть налогоплательщиком ошибочно были объединены суммы по двум выставленным контрагентом счетам-фактурам с фактическим указанием лишь одной из них. По мнению суда кассации, ошибки и небрежность, допущенные обществом при заполнении книги покупок, с учетом результатов проведенных инспекцией мероприятий налогового контроля, не являются основанием для доначисления НДС, соответствующих пени и штрафа по статье 122 НК РФ. Решение ФНС о доначислении было отменено.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.2022 № Ф04-1836/2022
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
Вы можете оставить первый комментарий