Как компании учесть затраты на ремонт арендованного ОС в целях уплаты налога с прибыли

В силу абзаца 5 п. 1 ст. 256 НК РФ капвложения в арендованные ОС амортизируются при условии, что произведенные улучшения неотделимы и на их осуществление получено согласие собственника объекта.

Стоимость капвложений, которую собственник объекта не компенсирует, амортизируется в периоде действия арендного договора. Амортизационные суммы рассчитываются с учетом СПИ (п. 1 ст. 258 НК РФ). В налоговых целях амортизационные суммы определяются каждый месяц (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Вместе с тем следует учитывать, что для амортизации улучшения арендованных объектов должны быть неотделимыми и капитальными, например, как при модернизации и реконструкции.

Затраты на текущее поддержание ОС в работоспособном состоянии, к коим относится и ремонт, единовременно включаются в прочие ремонтные расходы фирмы согласно ст. 260 НК РФ.

Разъяснения дали представители Минфина РФ в письме от 27.09.2021 № 03-03-06/1/78003.