Как посчитать стоимость ОС для налога по новому ФСБУ

Предмет разъяснения

Разъяснение

Инвестиционная недвижимость (ИН)

ФСБУ 6/2020 разделяет недвижимость на две группы: инвестиционную и иную. Первая используется для сдачи в наем

Расчет налоговой базы

При расчете налога за активы, облагаемые по среднегодовой стоимости, НК РФ предписывает брать за базу показатели бухучета (п. 1 ст. 375 НК РФ). Согласно регламенту в первоначальную стоимость при признании актива в качестве ОС составляют все затраты на его приобретение или создание. После этого его можно переоценить, но тогда процедура переоценки должна применяться ко всем ОС той же группы (в отношении недвижимости – к инвестиционной или иной).

ФСБУ предусматривает, что балансовая стоимость — это первоначальная, уменьшенная на износ и обесценение, а также, что капвложения в течение периода использования ОС увеличивают его первоначальную стоимость.

Таким образом, для расчета налогооблогаемой базы нужно от цены приобретения актива (в том числе ИН) отнять амортизацию и обесценение и прибавить стоимость вложений в него

Переоцененная ИН

Согласно НК РФ, если ОС не амортизируется, за его стоимость принимается разница между первоначальной стоимостью и износом, который был бы начислен по правилам БУ.

ФСБУ 6/2020 устанавливает, что если ИН учитывается по переоцененной стоимости, на нее амортизация не начисляется. Ее цена регулярно актуализируется для максимальной справедливости. Фискалы отмечают, что для этих активов предполагаемый износ определять не требуется

Налогообложение объектов в оперативном управлении

В качестве плательщика налога на имущество Кодекс рассматривает как собственника, так и управляющего объектом ОС. Того из них, у кого актив числится на балансе. Новый ФСБУ предусматривает, что ОС может быть на балансе и того и другого. Чтобы налог не начислялся дважды, чиновники предписывают уплатить его именно собственнику ОС