Минфин разъяснил, какими документами подтвердить принятие к вычету НДС с авиабилета командированного сотрудника.
Согласно пункту 7 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС по расходам на командировки, учтенным при расчете налога на прибыль.
Основанием для принятия НДС к вычету, по п. 1 ст. 172 НК РФ, являются счета-фактуры и документы, подтверждающие оплату налога.
Документы, которые необходимо зарегистрировать в книге покупок для подтверждения права на вычет НДС, установлены в п. 18 правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Это счета-фактуры либо копии или оригиналы БСО с выделенной отдельной строкой с суммой НДС, выданные командированному сотруднику и отраженные им в отчете о командировке.
БСО в сфере авиаперевозок утверждены приказами Минтранса РФ от 08.11.2006 № 134, от 29.01.2008 № 15. К ним относятся формы:
- авиабилета;
- маршрут-квитанции электронного авиабилета;
- багажной квитанции;
- выписки из инфосистемы оформления авиаперевозок.
При этом указанные документы должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых установлен п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.
Ведомство пояснило, что для определения сумм принимаемого к вычету налога в графе 3 книги покупок могут быть зарегистрированы следующие виды документов:
- счет-фактура, выставленная при выдаче авиабилета;
- авиабилет в виде БСО, в случае если при его приобретении должна применяться кассовая техника;
- электронный авиабилет. Для подтверждения покупки электронного билета к нему потребуется приложить кассовый чек или отразить реквизиты чека в проездном документе. К таким реквизитам относятся QR-код либо дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа. Важно, что командированный работник обязан самостоятельно считать QR-код, скачать кассовый чек, распечатать и предъявить его работодателю.
Кроме того, для принятия НДС к вычету необходимо заполнить графу 7 книги, в которой нужно указать номер и дату документа, подтверждающего фактическую оплату налога.
