Минфин разъяснил порядок расчета взносов по сниженным тарифам в случае, если в течение месяца сумма выплат работнику превысила предельную величину базы.
Речь идет о тарифах, установленных Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ для субъектов МСП. Данная категория налогоплательщиков вправе применить тариф в совокупном размере 15 процентов для выплат, начисленных в пользу работников за период с 01.04.2020 по 31.12.2020, превышающих размер МРОТ (12 130 рублей).
Согласно статье 6 указанного закона с сумм превышения МРОТ тарифы следующие:
- на ОПС — 10 процентов;
- на ОСС — 0 процентов;
- на ОМС — 5 процентов.
Размер пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП.
| Выплаты за месяц | ОПС | ОСС | ОМС |
| В пределах МРОТ | 22 процента до достижения предельной базы 1 292 000 рублей | 2,9 процента до достижения предельной базы 912 000 рублей | 5,1 процента |
| Свыше МРОТ | 10 процентов | 0 процентов | 5 процентов |
Таким образом, начиная с выплат за апрель в отношении каждого работника нужно вести раздельный учет сумм, превышающих МРОТ, и только к ним применять пониженные тарифы. При этом не следует забывать и о предельной базе по взносам.
Ведомство привело пример.
Работнику начислено:
- за январь–июль 2020 года — 850 тыс. рублей;
- за август 2020 года — 450 тыс. рублей.
В августе сумма выплат превысила предельную базу на ОПС на 8 тыс. рублей: (850 тыс. руб. + 450 тыс. руб.) — 1 292 тыс. рублей.
Из 450 тыс. рублей, начисленных за август, 442 тыс. рублей (450 тыс. руб. — 8 тыс. руб.) входят в предельный размер базы на ОПС.
Помимо этого, в августе сумма выплат превысила и предельную базу на ОСС на 388 тыс. рублей: (850 тыс. руб. + 450 тыс. руб.) — 912 тыс. рублей.
Cумма выплат за август, укладывающаяся в базу, равна 62 тыс. рублям: (450 тыс. руб. — 388 тыс. руб.)
По обычному тарифу (на ОПС — 22 процента и на ОСС – 2,9 процента) облагается часть зарплаты за август, не превышающая МРОТ (12 130 рублей).
Часть зарплаты за август сверх МРОТ, но не выше предельной базы по взносам на ОПС в сумме 429 870 рублей (442 000 — 12 130), облагается пенсионными взносами по ставке 10 процентов.
Часть начислений, превышающих предел базы на ОПС в сумме 8 тыс. рублей, облагается взносами по ставке 10 процентов.
Часть зарплаты за август сверх МРОТ, но не превышающей предельную базу на ОСС в сумме 49 870 рублей (62 000 — 12 130), а также часть выплат, превышающая предел базы на ОСС в размере 388 тыс. рублей, не облагаются взносами.
