Минфин рассмотрел обращение предпринимателя, совмещающего УСН «доходы» и ЕНВД, по поводу уплаты взносов и налога на имущества. Наемный персонал привлечен только к деятельности по «вмененке». Согласно подпункту 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, упрощенцы, использующие УСН «доходы», а также пользователи ЕНВД, уменьшают сумму налога либо авансов по нему на величину взносов на ОПС, соцстрахования, ОМС и травматических взносов в ФСС, перечисленных в данном налоговом периоде. Уменьшать налог более чем на 50 процентов запрещено.
ИП без работников уменьшают налог сумму взносов, перечисленных:
- на ОПС;
- на ОМС.
При этом размер взносов определяется по схеме, изложенной в п. 1 ст. 430 НК РФ.
ТАБЛИЦА: «Размер страховых взносов ИП за себя в 2020 году»
|
Величина дохода ИП (руб.) |
Размер страховых взносов на ОПС (руб.) |
Размер страховых взносов на ОМС (руб.) |
| Не выше 300 000 | 32 448 | 8 426 |
| Свыше 300 000 |
32 448 + 1 процент от суммы, превышающей 300 000 но не более 259 584 (8 х 32 448) |
Одновременное применение ЕНВД и УСН «доходы» с привлечением труда наемных работников в ЕНВД-деятельности предполагает уменьшение УСН-налога на взносы на ОПС и ОМС, оплаченные ИП за себя с учетом оплаты одного процента с превышения дохода 300 тыс. рублей. Причем 50-процентное ограничение от суммы налога не применяется. При этом, согласно п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ, необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов по всем хозяйственным операциям используемых спецрежимов. Если это невозможно, следует распределять расходы в пропорции к долям доходов в общем объеме поступлений по всем режимам. Используя эти правила, следует распределять и суммы оплаченных взносов.
Что касается налога на имущество физлиц, то п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождает ИП на УСН от его оплаты в том случае, если имущество используется в хозяйственной деятельности, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
В ситуации когда у ИП были основания для оплаты налога на имущество и свою обязанность он выполнил, вычесть его из УСН-налога нельзя.
ПИСЬМО Минфина РФ от 25.02.2020 № 03-11-11/13419
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
