В случае выдачи компанией своему работнику займа без начисления на него процентов, последний получает материальную выгоду, обусловленную экономией на уплате процентов. Такая матвыгода в силу положений НК РФ признается доходом лица и должна облагаться НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Поэтому в данном случае фирма в качестве налогового агента обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Если компания производит этому лицу какие-либо другие денежные выплаты, например, заработную плату, то НДФЛ с матвыгоды удерживается с этих доходов (ст. 226 НК РФ).
Матвыгоду, полученную от сэкономленных процентов, надо определять в периоде действия договора займа ежемесячно на последний день (ст. 223 НК РФ). Непосредственно даты получения заемных средств и прекращения обязательства по долгу значения не имеют.
Если же организация вообще никаких выплат этому лицу не производит и, соответственно, не может удержать налог, об этом надо заявить в инспекцию и налогоплательщику. Тогда гражданин НДФЛ будет платить самостоятельно по направленному ему налоговому уведомлению.
Разъяснения дало УФНС РФ по г. Москве в письме от 12.11.2019 № 13-11/276506@.
