Форма НДФЛ-отчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 отражаются операции, которые произведены за последние три месяца периода.
Если компания выплачивает зарплату в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде окончания. При этом операция считается завершенной, когда наступает срок уплаты налога.
Чиновники рассмотрели следующий пример.
Предприятие реорганизовано в форме преобразования в АО 01.10.2019. В связи с этим зарплата работникам выплачена 30.09.2019, в этот же день в полном объеме перечислена сумма удержанного НДФЛ.
Данную операцию нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2019 год следующим образом:
- по строке 100 — 30.09.2019,
- по строке 110 — 30.09.2019,
- по строке 120 — 01.10.2019,
- по строкам 130—140 — соответствующие суммовые показатели.
Если компания отразит сентябрьскую зарплату в отчете за 9 месяцев, то «уточненку» сдавать не нужно. Дело в том, что такая ошибка не приводит к занижению или завышению суммы налога. Важно помнить, что если операция прошла в отчете за 9 месяцев, то в годовой форме повторно ее отражать не следует.
При этом ведомство напомнило, что если реорганизованная фирма не отчитается по НДФЛ до завершения реорганизации, то за нее это должен сделать правопреемник. При заполнении 6-НДФЛ нужно помнить следующее. ИНН и КПП следует указать правопреемника — налогового агента, ОКТМО — реорганизованной организации либо ее подразделения. По строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» нужно указать показатели, которые были присвоены организации до реорганизации.
ПИСЬМО ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@ Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
