Дивиденды кипрскому учредителю облагаются по обычной ставке, если он лишь транзитная фирма

ООО обратилось суд с жалобой на решение МИФНС, которая доначислила налог на прибыль с дивидендов, выплаченных обществом иностранной организации.

Дело в том, что общество выплатило дивиденды своей иностранной компании — учредителю и заплатило с них налог на прибыль по ставке 5 процентов (на основании Соглашения между Россией и Кипром об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998).

ИФНС же потребовала налог по ставке 15 процентов. Мотивировала это тем, что дивиденды в конечном итоге получила не указанная компания, а ее учредители – организации, зарегистрированные на Британских Виргинских островах. Россия не имеет с ними соглашения об избежании двойного налогообложения. Сделано это было только для того, чтобы снизить налоговую ставку.

Суд установил следующее:

единственный участник общества приобрел 100 процентов акций указанной иностранной фирмы;
она была создана незадолго до ее приобретения;
затем она стала учредителем ООО;
после чего ее акционерами стали организации, зарегистрированные на Британских Виргинских островах;
никакой хозяйственной деятельности эта компания не вела;
использовалась только для транзита дивидендов учредителям, не подпадающим под юрисдикцию Кипра;
прибыль компании формировалась только за счет дивидендов, полученных от российского ООО;
выгоду от полученного дохода эта компания не получала.

Таким образом, эта компания на деле фактическим получателем дивидендов не является, а признается лишь промежуточным звеном. Конечными же выгодоприобретателями оказались организации, зарегистрированные на Британских Виргинских островах, – резюмировали судьи.

Следовательно, условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 5 процентов не были соблюдены. Поэтому инспекция правомерно потребовала налог в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 284 и п. 1 ст. 310 НК РФ по ставке 15 процентов.