Минфин РФ рассмотрел следующую ситуацию. Родители воспитывают троих детей. Муж отказался от получения стандартного вычета на двоих детей в пользу жены. При этом у супруга сумма вычетов за год больше величины доходов за этот же период.
НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода в размерах:
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 1 400 рублей — на второго ребенка;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет дается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет предоставляется в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого от данной преференции. При этом отказаться можно, только если налогоплательщик имеет право на вычет и оно подтверждено документами. Соответствующее право ограничено рядом условий, например:
- ребенок находится на обеспечении налогоплательщика;
- налогоплательщик имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов;
- доход налогоплательщика, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает в сумме 350 000 рублей.
В рассматриваемом случае у супруга сумма вычетов больше величины доходов, облагаемых по ставке НДФЛ 13 процентов. Следовательно, база по налогу равна нулю.
Это означает, что у супруга права на получение вычета на всех троих детей не возникает, он имеет право только на один либо на два из них. Муж на основании заявления отказался от вычета на двоих детей. Значит, отсутствующее у него право на получение вычета не может быть передано его жене.
Таким образом, оснований для получения в рассматриваемой ситуации стандартного вычета в двойном размере у супруги не имеется.
ПИСЬМО Минфина РФ от 23.06.2017 № 03-04-05/39740
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
