По общим правилам в строке 80 раздела 1 расчета нарастающим итогом отражается сумма налога, неудержанная на отчетную дату с полученных физлицом доходов в натуральной форме в виде матвыгоды при отсутствии денежных выплат.
При получении гражданином такого дохода удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных доходов. При этом удержать можно не более половины выплачиваемой суммы.
Если в течение года удержать исчисленную сумму налога невозможно, то до 1 марта следующего года необходимо письменно сообщить об этом и о сумме неудержанного НДФЛ физлицу и налоговикам.
Далее ФНС РФ поясняет, как заполнить 6-НДФЛ на примере: работник получил доход в натуральной форме 19.09.2016, налог удержан при очередной выплате 28.09.2016.
Данная операция отразилась в форме расчета за 9 месяцев 2016 года:
1) в разделе 1:
- по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие значения;
- в строке 080 операция не отражается;
2) в разделе 2:
- по строке 100 указывается 19.09.2016;
- по строке 110 — 28.09.2016;
- по строке 120 — 29.09.2016;
- по строкам 130, 140 — соответствующие значения.
ПИСЬМО ФНС РФ от 22.05.2017 № БС-4-11/9569
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
