Над статьей работали:
Автор: Коротаева Юлия
|
Что изменилось |
С 1 января 2017 года |
До 1 января 2017 года |
| Налог на прибыль | ||
|
Компании вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем сейчас
п. 4 ст. 266 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 405-ФЗ |
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: — 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период; — 10 процентов от выручки за текущий отчетный период |
Сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна превышать 10 процентов от выручки за текущий отчетный период. |
|
Изменены правила формирования резервов по сомнительным долгам
п. 5 ст. 266 НК
Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 405-ФЗ |
Сумма резерва, исчисленная на отчетную дату по новым правилам, сравнивается с остатком резерва на предыдущую отчетную дату. Если первая меньше второго, то разница включается во внереализационные доходы, если больше, то разница формирует внереализационные расходы | Предусмотрен перенос на следующий период суммы резерва по сомнительным долгам, не полностью использованной в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода |
|
Из сомнительной задолженности убрали «дебиторку» по контрагенту в части встречного обязательства перед ним
п. 1 ст. 266 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства |
Не регламентировано
Примечание редакции: не смотря на то, что сейчас такого положения НК РФ не содержит, чиновники признают сомнительный долг в сумме за минусом такой кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 21.09.2011 № 03-03-06/1/579, от 06.08.2010 № 03-03-06/1/528, ФНС РФ от 16.01.2012 № ЕД-4-3/269@) |
|
Установлено ограничение на перенос убытка
п. 2.1 ст. 283 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
В отчетные и налоговые периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50 процентов. Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007 | Не регламентировано |
|
Десятилетнее ограничение перенесение убытков утратило силу
п. 2 ст. 283 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы. Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007 | Сумму убытка можно перенести целиком или частично на следующий год из последующих 10 лет |
|
Повышена ставка для зачисления налога на прибыль в федеральный бюджет
абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
В 2017 — 2020 годах в федеральный бюджет будет зачисляться сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 3 процента, а в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17 процентов. Общая ставка налога останется прежней – 20 процентов.
Примечание редакции: данное новшество важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения |
В федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 2 процента, а в бюджеты субъектов РФ — по ставке 18 процентов
|
|
Затраты на оценку квалификации работников, можно включить в расходы
пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ |
Стоимость оценки квалификации работников учитывается в расходах по налогу на прибыль. Для проведения независимой оценки квалификации работника потребуется его письменное согласие. Кроме того, важно наличие подтверждающих расходы документов
|
Не регламентировано |
|
Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1
Изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 |
С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменится и классификация основных средств по амортизационным группам.
|
В письме от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124 Минфин РФ сделал вывод: в отношении объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января будущего года, в целях определения срока полезного использования действует Классификация в редакции Постановления № 640. А по иным объектам применяется срок службы, определенный при вводе их в эксплуатацию |
|
Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль
Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ Вступил в силу с 28.12.2016 и применяется начиная с отчетности за 2016 год |
Необходимость обновить «прибыльную» декларацию возникла из-за многочисленных поправок, внесенных в гл. 25 НК РФ. Больше всего изменений досталось листу 02 декларации. Так, в частности, в этом листе появился признак налогоплательщика под кодом 6 (резидент территории опережающего социально-экономического развития). Добавлены строки 265-267 для отражения сумм по торговому сбору, фактически уплаченных в бюджет субъекта РФ с начала года и на которые уменьшены авансовые платежи за предыдущий отчетный (налоговый) период. Появились дополнительные строки 350 (объем капвложений, потраченных на инвестиционный проект) и 351 (разница между суммой налога, посчитанной по ставке 20% и по пониженной ставке). Добавлены два новых листа: 08 включает в себя «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»; 09 представляет собой «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с одним приложением) |
Применялась декларация по налогу на прибыль по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Этим же Приказом были утверждены порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме |
