Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям (долям).
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлены ст. 275 НК РФ.
Если источником доходов является российская компания, она обязана удержать налог и перечислить его в бюджет. Сумма налога исчисляется налоговым агентом по формуле:
Н = К x Сн x (Д1 — Д2), где:
Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов;
Сн — налоговая ставка, установленная подп. 1 или 2 п. 3 ст. 284 или п. 1 ст. 224 НК РФ;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской компанией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу получателей, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении дивидендов.
Таким образом, НК РФ не предусмотрен учет расходов при определении налоговой базы по дивидендам.
Следует также отметить, что в целях учета при налогообложении прибыли расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены, а также должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
ПИСЬМО Минфина РФ от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31315
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
