Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.
Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» — согласно п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ.
Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.
По строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
В рассматриваемом письме ФНС РФ привела два примера заполнения формы 6-НДФЛ.
Пример 1. Отражение в форме 6-НДФЛ имущественного вычета
В марте 2016 года работнику начислен оклад 100 000 рублей и предоставлен имущественный вычет в сумме 100 000 рублей за февраль 2016 года. Сумма НДФЛ — 0 рублей.
В этом случае по строке 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года указывается полная сумма дохода, а именно 100 000 рублей.
Пример 2. Отражение в форме 6-НДФЛ стандартного вычета
За февраль 2016 года работнику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный вычет в размере 1400 рублей за январь 2016 года.
НДФЛ за I квартал 2016 года составляет 1118 рублей:
- 1300 рублей (10 000 x 13%) за февраль 2016 года;
- (182 руб.) (1400 x 13%) за январь 2016 года.
В расчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года по следующим строкам указывается:
- по строке 020 — 10 000;
- по строке 030 — 1400;
- по строке 040 — 1118;
- по строке 070 — 1118;
- по строкам 100 — 120 — соответствующие даты;
- по строке 130 — 10 000;
- по строке 140 — 1118.
ПИСЬМО ФНС РФ от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
