ФНС рассказала, что данная категория лиц платит фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из МРОТ: 7 500 рублей – на 2017 год ( с повышением с 01.07.2017 МРОТ до 7 800 рублей взносы не пересчитываются).
ТАБЛИЦА «Прядок расчета и уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС на 2017 год»
|
Взносы на ОМС |
Взносы на ОПС | |
| Годовой доход в пределах 300 000 руб. |
Годовой доход больше 300 000 руб. |
|
| 4 590 руб. = 7 500 руб. x 5,1% x 12 мес. | 23 400 руб. = 7 500 руб. х 26% х 12 мес. |
7 500 руб. х 26% х 12 мес. + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. При этом взносы к уплате ограничены 187 200 руб. (8 МРОТ) = 8 х 7 500 руб. х 26% х 12 |
| Взносы уплачиваются до 31 декабря 2017 года | Взносы платятся до 1 апреля 2018 года | |
ФНС разъяснила, как определяется и отражается доход в отчетности в целях исчисления взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
ТАБЛИЦА «Порядок подсчета дохода (1% от суммы свыше 300 000 руб.) для уплаты ИП пенсионных взносов за себя»
|
Система налогообложения |
Определение дохода |
Отражение дохода в отчетности |
| ОСН | Доход по НДФЛ показывается за минусом профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ) | По стр. 060 декларации 3-НДФЛ |
| ЕСХН | Доход от реализации и внереализационные доходы показываются без вычета расходов | По стр. 010 декларации пл ЕСХН |
| УСН | Доход от реализации и внереализационные доходы показываются без вычета расходов | При объекте доходы: по стр. 113 декларации по УСН |
| При объекте доходы за минусом расходы: по стр. 213 декларации по УСН | ||
| ЕНВД | Размер вмененного дохода | Сумма показателей строк 100 деклараций по ЕНВД для отдельных видом деятельности, поданных за отчетные периоды текущего расчетного периода |
| ПСН |
Потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) по соответствующему виду деятельности. В случае получения патента на срок менее 12 месяцев доход = ПВГД : 12 мес. х количество мес. срока выдачи патента |
— |
| Применяются разные режимы | Облагаемые доходы от деятельности суммируются | |
Далее налоговики показали, как определить размер взносов и сроки их уплаты при осуществлении деятельности неполный расчетный период. Общие правила таковы:
- если деятельность началась в течение расчетного периода, размер фиксированного размера страховых взносов к уплате определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц размер х взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца;
- если деятельность прекратилась в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер взносов, подлежащих уплате, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер взносов, исчисляемый исходя из МРОТ, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.
Пример.
Гражданин прекратил предпринимательскую деятельность 10.03.2017 (дата госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП в ЕГРИП).
Количество полных месяцев до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — два месяца (январь, февраль).
Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности — 10 дней.
Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (март) — 31.
Размер страховых взносов, подлежащих к уплате, составит:
- в ПФР = 1 950 руб. x 2 + 629,03 = 4 529,03 руб.
(за 1 полный месяц деятельности: 7500 руб. x 12 мес. x 26% : 12 мес. = 1 950 руб., за 10 дней марта: 1 950 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 629,03 руб.)
- в ФОМС = 382,50 руб. x 2 + 123,39 = 888,39 руб.
(за 1 полный месяц деятельности 7500 руб. x 12 мес. x 5,1% : 12 мес. = 382,50 руб., за 10 дней марта: 382,50 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 123,39 руб.)
Плательщик при осуществлении предпринимательской либо иной профдеятельности неполный календарный год, при определении величины дохода для исчисления сумм взносов учитывает все доходы, полученные за данный расчетный период (принцип пропорциональности не применяется).
В случае прекращения физлицом деятельности индивидуального предпринимателя (прекращения статуса адвоката и т.д.), платить взносы надо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Также служба рассказала, как считать взносы адвокатам, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.
ПИСЬМО ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@
«Об исчислении страховых взносов»
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
