Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Получить имущественный вычет при рефинансировании ипотечного кредита можно только при получении соответствующего кредита в банке. На рефинансирование по программам АИЖК это право не распространяется.
Объясним почему.
Помимо вычета НДФЛ при покупке недвижимости можно воспользоваться правом на вычет в отношении процентов по ипотечному кредиту, а также по кредиту, полученному на рефинансирование ипотеки. Эта возможность прямо предусмотрена пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Об этом в очередной раз напомнил Минфин РФ в письме от 24.01.2018 № 03-04-05/3538.
Для этого планируемое рефинансирование должно быть непосредственно связано с первоначальным ипотечным кредитом на приобретение жилья. Причем вычет возможно получить не только в рамках кредита на рефинансирование первоначального ипотечного кредита, но и при повторном рефинансировании.
Такое разъяснение дала ФНС РФ в письме от 06.06.2017 № БС-4-11/10679@. В нем рассматривается ситуация применения вычета по кредиту, взятому на рефинансирование кредита, который сам был взят на рефинансирование ипотечного кредита.
В качестве обязательного условия для использования вычета указано на то, что планируемое рефинансирование должно быть непосредственно связано с первоначальным целевым ипотечным кредитом на приобретение жилья (должны иметься ссылки на первоначальный ипотечный кредит и на кредит, предоставленный в целях его рефинансирования).
Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина РФ от 22.02.2018 № 03-04-05/11543: в связи с отсутствием в Налоговом кодексе РФ ограничения на количество кредитов, получаемых в целях перекредитования ипотечного кредита на приобретение жилья, налогоплательщик будет иметь право на имущественный вычет.
Главное требование для сохранения права на вычет при перекредитовании – это документальное подтверждение целевого назначения получаемых средств и прозрачность цепочки, позволяющая установить связь с первоначальным ипотечным договором и конкретным объектом недвижимости.
Что касается финансовых трудностей, возникающих у заемщиков, нужно отметить, что ухудшение материального положения не является основанием для изменения условий кредитного договора в более щадящую для заемщика сторону. Поэтому даже наличие объективных причин ухудшения финансового положения не обязывает банк изменять кредитный договор.
Тем не менее банк может при обращении заемщика рассмотреть вопрос реструктуризации долга, отсрочки или рассрочки платежей, однако это, скорее, единичные, исключительные случаи.
Между тем государство также не остается в стороне, предпринимаются попытки реализации адресной помощи гражданам, попавшим в трудную финансовую ситуацию.
После обвального падения рубля 2014 года и сопутствующего падения доходов граждан Постановлением Правительства РФ от 20.04.2015 № 373 был введен в действие механизм реструктуризации ипотечных кредитов (займов) для отдельных категорий заемщиков с помощью агентства по ипотечному жилищному кредитованию.
Постановление Правительства РФ от 11.08.2017 № 961 действует с 22.08.2017. Данным документом были закреплены определенные организационные меры по возобновлению действия программы, а также утверждена новая редакция основных условий реализации программы помощи по ипотечным жилищным кредитам отдельным категориям заемщиков, оказавшихся в сложной финансовой ситуации.
Кто может воспользоваться этой программой:
- родители (опекуны, попечители) одного или более несовершеннолетних детей;
- ветераны боевых действий;
- инвалиды или родители детей-инвалидов;
- граждане, на иждивении которых находятся учащиеся очной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Чтобы воспользоваться условиями этой программы, заемщику нужно обратиться в тот банк, где он оформил ипотечный кредит.
Однако в этой ситуации банк выступает лишь в качестве агента государственной структуры, рефинансирование осуществляется не из собственных средств банка, а за счет средств АИЖК.
При этом официальная позиция по вопросу применения вычета при рефинансировании ипотеки через АИЖК не в пользу заемщиков.
Так, в письме Минфина РФ от 01.06.2017 № 03-04-05/34121 указано, что поскольку АИЖК не имеет лицензии Банка России, вычет неприменим.
В подпункте 4 п. 1 ст. 220 НК РФ говорится о кредитах на рефинансирование, полученных в банках. АИЖК между тем банком не является. Подобные комментарии даются и сотрудниками налоговых инспекций на местах. Аналогичные разъяснения представлены в более позднем письме Минфина РФ от 02.02.2018 № 03-04-05/6126.
Таким образом, при получении займа в АИЖК на рефинансирование задолженности по ипотечному кредиту вычет не применяется.
