Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Ответ зависит от того, какие именно электронные услуги оказываются белорусским ИП. Но, в любом случае, белорусскому ИП не требуется становиться на учет в РФ.
Расскажем подробнее.
Услугой в электронной форме в соответствии с п. 1 ст. 174.2 НК РФ признается услуга, оказанная через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, автоматизированно, с использованием информационных технологий. К услугам в электронной форме, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации признается территория Российской Федерации, относятся услуги, поименованные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса (Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-07-14/37565).
Место реализации для целей исчисления НДС определяется п. 29 Договора о ЕАЭС.
Услуги, оказываемые в электронной форме, отдельно не поименованы в пп. 1 — 4 п. 29 Протокола, однако в этот перечень включены работы, услуги, которые в том числе могут быть оказаны в электронной форме по смыслу ст. 174.2 НК РФ.
Таким образом, местом реализации услуг в электронной форме, не поименованных в п. п. 1 — 4 п. 29 Договора ЕАЭС и в ст. 174.2 НК РФ территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются и российской организации не надо быть налоговым агентом.
В то же время, в случае если российской организации в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с пп. 4 п. 29 Договора ЕАЭС или ст. 174.2 НК РФ признается территория РФ, такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ. При этом если контрактом с иностранным лицом, оказывающим услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, то организации следует самостоятельно определить налоговую базу, то есть увеличить стоимость услуг на сумму налога.
Согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, и осуществляющая расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежит постановке на учет в налоговом органе на основании заявления о постановке на учет и иных документов. Однако Минфин указал, что ИП — не организация, поэтому к нему это не относится (Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-07-14/37565).
