Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
В случае снятия филиала с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев в ИФНС по месту учета головного подразделения необходимо представить две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года — по закрытому филиалу и по головному подразделению.
Филиал или представительство считается ликвидированным после внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (пп. «н» п. 1, п. 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).
Так как филиал снят с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев, в ИФНС по месту учета головного подразделения необходимо представить две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года — по закрытому филиалу и по головному подразделению.
В уточненной декларации по филиалу:
- укажите только те ежемесячные авансовые платежи на IV квартал, которые вы перечислили до снятия филиала с учета;
- не указывайте ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего года.
В уточненной декларации по головному подразделению наоборот:
- увеличьте авансовые платежи на IV квартал на суммы платежей по филиалу, не уплаченных до снятия его с учета;
- увеличьте авансовые платежи на I квартал на суммы авансовых платежей по филиалу.
В результате в уточненных декларациях сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал будет отличаться от суммы этих платежей на I квартал. Поэтому в каждой декларации надо заполнить два подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- на IV квартал прошлого года — с кодом 24 по строке 001;
- на I квартал текущего года — с кодом 21 по строке 001.
