Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Да, организация может оплачивать учебу ребенку сотрудника. Возможны два варианта – заключать договор между компаний и образовательной организацией и оплачивать напрямую в образовательное учреждение, либо компенсировать затраты по уже заключенному договору
В налоговом учёте затраты на обучение детей сотрудников могут быть учтены как часть заработной платы в натуральной форме, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором. Однако сумма, потраченная на обучение, не должна превышать 20% от общего дохода работника (п. 25 ст. 255 НК РФ, ст. 131 ТК РФ, Письма Минфина России от 10.12.2020 N 03-04-06/108151, от 17.01.2013 N 03-03-06/1/15, от 21.12.2011 N 03-03-06/1/835).
Помимо этого плата за обучение детей работников в налоговом учете может включаться в прочие расходы как расходы на обучение при соблюдении установленных условий их признания (п. 3 Письма Минфина России от 10.01.2022 N 03-04-06/116).
Расходы на обучение можно учесть в составе затрат для целей налогообложения прибыли, если выполняются следующие условия:
1. Обучение должно быть экономически обоснованным, то есть соответствовать интересам компании.
2. Договор на обучение должен быть заключён между организацией и российской образовательной или научной организацией, либо иностранной образовательной организацией. Если договор был заключён сотрудником, то компенсация стоимости обучения не включается в расходы на обучение (Письма Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076)
3. Образовательная или научная организация должна иметь право на осуществление образовательной деятельности.
4. Обучение должны проходить дети работников, не являющиеся сотрудниками, но они должны заключить трудовой договор с организацией в течение трёх месяцев после обучения и отработать в ней не менее одного года.
Расскажем подробнее о первом способе.
Организация заключает договор с образовательным учреждением напрямую и перечисляет средства в уплату за директора. НДФЛ такие выплаты не облагаются на основании п. 21 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.12.2020 N 03-04-06/108151). Однако есть дополнительное условие кроме того, что оплачивается именно обучение – оно должно производиться по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности. При этом не имеет значения, за кого конкретно оплачивается обучение – за работника или его ребенка.
