Минфин ответил на обращение, касающееся возможности учета в расходах по налогу на прибыль затрат организации, связанных:
- с предупреждением распространения новой коронавирусной инфекции (средств индивидуальной и коллективной защиты, медизделий для диагностики COVID-19);
- c доставкой работников к месту работы и обратно.
Пункт 1 ст. 252 НК РФ позволяет уменьшать доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных затрат (кроме расходов, приведенных в ст. 270 НК РФ).
Согласно подпункту 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих включаются расходы:
- на обеспечение приемлемых условий труда и техники безопасности;
- на лечение профзаболеваний работников с вредными или тяжелыми условиями труда;
- на содержание помещений и инвентаря здравпунктов организации;
- на дезинфекцию помещений;
- на покупку лабораторного оборудования, спецодежды, средств индивидуальной и коллективной защиты для соблюдения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти в связи с распространением пандемии.
Кроме того, в пп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ указано, что в прочие затраты можно включить расходы на покупку и доведение до состояния готовности к применению медизделий для диагностики и лечения коронавируса по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Таким образом, расходы компании, связанные с предотвращением распространения COVID-19, учитывая покупку СИЗ, средств коллективной защиты, диагностических медизделий, можно включить в прочие расходы, учитываемые при расчете базы по налогу на прибыль.
Относительно доставки персонала до места работы и обратно, Минфин отметил, что обоснованность включения данных затрат в расходы будет оцениваться с учетом возможности получения организацией экономического эффекта.
Так, согласно пункту 26 ст. 270 НК РФ нельзя учесть в расходах затраты компании на оплату проезда работников к месту работы и обратно:
- общественным транспортом;
- специальными маршрутами;
- ведомственным транспортом.
Есть два исключения из указанного правила:
- когда перевозка организована в силу технологических особенностей производства (нет иных способов добраться до работы);
- когда оплата проезда оговорена в трудовых и коллективных договорах и входит в систему оплаты труда работников.
Во всех иных случаях затраты на доставку персонала до рабочих мест и обратно учесть в налоговой базе не получится.
