ФНС выпустила разъяснения, касающиеся последних законодательных новшеств в поддержке компаний и ИП по имущественным налогам. Речь идет о следующих нормативных актах:
- Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предоставивший правительству и региональным властям в 2020 году право приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля, сроки оплаты налогов, авансовых платежей, страховых взносов, подачи налоговых деклараций, расчетов бухотчетности и иных документов;
- Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, продлившее сроки подачи деклараций и уплаты некоторых налогов и страховых взносов;
- Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, установившее перечень пострадавших от коронавируса отраслей;
- Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 439, определившее условия и сроки предоставления отсрочек оплаты аренды за использование недвижимости в 2020 году.
|
Вопрос |
Ответ |
Основание |
| Какая поддержка установлена на федеральном уровне? |
Для юрлиц, включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП и функционирующих в пострадавших от COVID-19 сферах, по перечню отсрочена оплата авансов по налогам на транспорт и землю: — за I квартал 2020 года — до 30.10.2020; — за II квартал 2020 года — до 30.12.2020; по имущественному налогу срок подачи декларации за 2019 год перенесен до 30.06.2020. Местные власти могут предоставить юрлицам и ИП, собственникам недвижимости, следующие меры поддержки по уплате налогов: — на имущество; — на землю. Для этого арендодатели должны: — предоставить арендатору отсрочку или снизить размер аренды; — договоры аренды должны быть заключены до введения властями региона режима повышенной готовности или ЧС. При этом учитываются все формы собственности, включая частную, кроме жилых помещений |
Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409
Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 |
| Какие меры поддержки по имущественным обязательствам предусмотрены на региональном уровне? |
Власти субъектов в 2020 году вправе выпускать НПА, устанавливающие с 01.01.2020 по 31.12.2020 отсрочку оплаты налогов: — на транспорт; — на имущество; — на землю и авансов по ним. Причем даже в случаях, когда эти сроки не продлены на федеральном уровне либо установлены более ранние сроки их исполнения. Кроме того, законы субъектов РФ вправе устанавливать льготы, в том числе владельцам недвижимости, понизившим аренду и давшим отсрочку ее оплаты |
Пункт 4 ст. 4 НК РФ |
| Каким НПА утвержден перечень пострадавших от коронавируса отраслей? | Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 | Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 |
| Как оплачивать авансы с учетом продленных сроков их оплаты? | Равными долями, в размере 1/12 суммы аванса, ежемесячно, не позже 20-го числа следующего месяца | В ближайшее время выйдут поправки к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 |
| Какая поддержка будет оказана обладателям недвижимости, предоставившим арендаторам отсрочку либо снижение размера арендных платежей? |
Конкретные меры определяются властями субъектов РФ или местного самоуправления. Для назначения дополнительных преференций могут применяться рекомендации, приведенные в письме ФНС РФ от 09.04.2020 № БС-4-21/5994@, а именно: — применение перечня; — анализ совокупности условий: а) период применения льготы с учетом отсрочки оплаты арендных платежей; б) размер и основания льготы |
Письмо ФНС РФ от 09.04.2020 № БС-4-21/5994@ |
| Куда обращаться с предложением о создании НА, дающего в 2020 году отсрочку оплаты авансов по имуществу и транспорту в отношении компаний, не включенных в перечень? | В законодательные и высшие исполнительные органы госвласти регионов | Пункт 1 ст. 4, ч. 2 ст. 356, п. 2 ст. 372 НК РФ |
| Куда обращаться с предложением о создании НА, устанавливающего отсрочку оплаты в 2020 году авансов по налогу на землю для юрлиц, не вошедших в перечень? | В представительные органы муниципалитетов, законодательные органы городов федерального значения, а также в высшие исполнительные региональные органы госвласти | Пункт 1 ст. 4, п. 2 ст. 387 НК РФ |
| Может ли высший исполнительный орган госвласти региона утвердить дополнительные льготы по имущественным налогам? |
Нет. Для этого необходимо: — внести поправки в НК РФ; — издать законы на уровне региональных властей (для транспортного, имущественного налогов) и в городах федерального значения для земельного налога; — издать НПА на уровне муниципалитетов (для земельного налога) |
|
| Можно ли ИП не платить налог на транспорт, если автомобилем он не пользовался? | Нет. Исполнение обязательств не связано с фактической эксплуатацией объекта | Глава 28 НК РФ |
| Какие документы обоснуют применение льгот по имуществу в 2020 году? |
По налогу на имущество — документы, подтверждающие право на льготы. По транспорту и земле — заявление о получении льготы, согласно приказам ФНС РФ от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ или от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ |
ПИСЬМО ФНС РФ от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@
«О разъяснениях по вопросам поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей, касающихся налогообложения имущества»
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
