Минфин РФ напомнил случаи, при которых покупателям разрешено применять вычет без счета-фактуры.
Компания приобрела у организации, торгующей в розницу, товары за наличный расчет. Все приобретенное было принято на учет и использовано в облагаемой НДС деятельности. Основанием покупки был кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС.
Согласно пункту 7 ст. 168 НК РФ организациям и ИП розничной торговли и общепита, выполняющим работы и оказывающим платные услуги непосредственно населению, при реализации товаров за наличный расчет разрешено не выставлять счета-фактуры. Достаточно оформить расчет выдачей кассовых чеков или иных документов. Однако в кодексе ничего не сказано о том, вправе ли организация-покупатель применить вычет по НДС по таким операциям без счета-фактуры.
Компания-покупатель обратилась в ведомство с вопросом о возможности применения вычета по налогу лишь на основе чека.
Ведомство заявило, что в данной ситуации вычет без счета-фактуры невозможен.
В качестве аргумента Минфин РФ привел перечень случаев, изложенных в ст. 171 НК РФ, при которых вычет применить можно, подтвердив право на него другими документами:
1. Пункт 2.1 — иностранным организациям при наличии договора или расчетного документа с отдельно выделенной суммой НДС, указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов, подтверждающих перечисление средств, включая НДС.
2. Пункт 3 — налоговым агентам в случаях:
а) покупки на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранцев, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ);
б) аренды государственного или муниципального имущества у органов власти (п. 3 ст. 161 НК РФ);
в) покупки (получения) госимущества, не закрепленого за конкретным госпредприятием (п. 3 ст. 161 НК РФ);
г) приобретения судна, не зарегистрированного в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности (п. 6 ст. 161 НК РФ).
3. Пункт 6 – по суммам налога, предъявленным подрядными организациями при строительстве ОС.
4. Пункт 7 – по суммам налога, уплаченным по командировкам и представительским расходам.
5. Пункт 8 – по суммам налога, исчисленного с полученной предоплаты по предстоящим поставкам.
Во всех случаях, не указанных в перечне, без счета-фактуры не обойтись.
ПИСЬМО Минфина РФ от 26.03.2019 № 03-07-09/20252
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
