Список успешных контраргументов против типового решения ИФНС

Аргументы ИФНС

Контраргументы компании

Субподрядчики не имели ресурсов

Фирмы-субподрядчики не имели физической возможности для выполнения указанных работ, поскольку:

1) физлица, числящиеся руководителями и учредителями фирм-субподрядчиков, являются «массовыми руководителями» и к деятельности данных фирм  отношения не имеют;

2) налоги данными организациями уплачиваются в минимальных размерах или не соответствуют размерам вычетов, предъявленных компанией за аналогичные периоды;

3) бухгалтерская и налоговая отчетность подается указанными фирмами с минимальными показателями либо нулевая;

4) в проверяемом периоде у них отсутствовали сотрудники либо лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера;

5) отсутствовали основные средства и прочее имущество, запасы и иные активы, необходимые для надлежащего выполнения спорных работ (оказания услуг), а также для осуществления какой-либо финансово-хозяйственной деятельности;

6) в доходной части (выручке) обоих видов отчетности не отражены в полном объеме денежные средства, в том числе полученные от компании;

7) заявленные расходы соразмерны доходной части, в связи с чем формируемый налог на прибыль отражен к уплате в бюджет в минимальных размерах;

8) налоговые вычеты по НДС составляют 99,7 процента исчисленного налога;

9) по результатам анализа банковских выписок не установлено, что фирмы производили платежи, свидетельствующие о наличии реального ведения финансово-хозяйственной деятельности: выплачивали зарплату штатным сотрудникам или вознаграждение по договорам гражданско-правового характера и/или аутсорсинга;

10) из показаний лиц, являющихся режиссерами-постановщиками телефильмов, следует, что спорные работы выполнялись некими физлицами по договорам гражданско-правового характера с фирмами-подрядчиками

Недостатки доказательственной базы инспекции

Инспекцией не представлены доказательства того, что:

1) отношения компании с подрядчиком формальны и были отражены фиктивные операции;

2) налоговая выгода является единственной или превалирующей целью оформления операций;

3) подрядчик имеет признаки недобросовестного налогоплательщика;

4) фирмы-подрядчики были уличены в схемах незаконного возмещения НДС из бюджета;

5) была использована схема взаимодействия, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды;

6) у компании при заключении и исполнении сделки имелся умысел, направленный не на получение дохода от предпринимательской деятельности

Подтверждение реальности работ и их оплаты

Реальность финансово-хозяйственных операций и факт оплаты документально подтверждены и налоговым органом не отрицаются:

1) фирма-подрядчик передала часть производственных работ третьим лицам, как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, по договорам гражданско-правового характера;

2) все результаты кинематографических работ в полном объеме переданы заказчику – компании, так как по условиям договоров с подрядчиком он обязан осуществить своими силами и средствами работы по производству фильма и передать заказчику за вознаграждение комплект поставки по фильму, исключительное право на него или предоставить лицензию на его использование;

3) факты обладания правами на кинофильмы и на соответствующие товарные знаки подтверждаются представленными ходе выездной налоговой проверки документами;

4) представлены договоры, подтверждающие оказание услуг, акты приема-передачи по договору, реестр выставленных счетов-фактур, претензии отсутствуют

Правильный бухгалтерский учет по операциям

Затраты, связанные с созданием (и вложениями) в нематериальные активы (НМА) учитываются компанией на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и после окончания производства аудиовизуального продукта (АВП) сформированная себестоимость списывается на счет 04 «Нематериальные активы» бухучета, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль посредством амортизационных отчислений.

Срок полезного использования по приобретенным АВП-НМА определен в размере 120 месяцев (5-я амортизационная группа). Амортизация списывается в бухучете линейным, а в налоговом – нелинейным способами соответственно