Закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ внес немало поправок в Налоговый кодекс РФ. Изменены как некоторые положения и понятия, так и порядок налогообложения отдельных операций.
Если говорить о новшествах, касающихся всех налогоплательщиков, то это новый порядок начисления пеней. Самые важные поправки представлены в виде таблицы.
| Норма закона | Суть изменений | Вступление в силу |
| Порядок расчета пеней | ||
| Ст. 75 НК РФ |
1) пени необходимо перечислять за день их погашения включительно; 2) общая сумма пеней не может превышать размер задолженности |
27.12.2018 |
| НДС | ||
|
Ст. 149 НК РФ |
От НДС освобождаются: 1) услуги по управлению морскими судами и судами типа «река—море», оказываемые иностранным лицам; 2) услуги по ремонту и техобслуживанию товаров (в том числе медицинских), включая стоимость запчастей и деталей, оказываемые в период гарантийного срока, при условии невзимания доплаты за такие услуги |
01.01.2019 |
|
Ст. 161 НК РФ |
Уточнены правила определения налоговой базы по НДС при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры |
01.01.2019 |
|
Ст. 170 НК РФ |
Изменен порядок отнесения сумм НДС на затраты: -к приобретенным полностью за счет субсидий и бюджетных инвестиций товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА, к имущественным правам вычеты не будут применяться; -определен порядок вычета при частичном приобретении товаров за счет субсидий |
01.01.2019 |
| Налог на прибыль | ||
|
Ст. 208, 211 НК РФ |
Прирост дохода над фактически оплаченной стоимостью акций и долей при выходе акционера или участника из компании или при ее ликвидации признается дивидендом. Все правила налогообложения дивидендов теперь распространяются на этот вид дохода. Поэтому налог на прибыль нужно будет начислять по правилам, установленным для дивидендов |
01.01.2019 |
|
Ст. 265 НК РФ |
Убыток участника организации, возникший при ее ликвидации, банкротстве или выходе участника из нее, можно включить в расходы по налогу на прибыль. Убыток определяется на дату ликвидации организации или выхода участника из организации как отрицательная разница между доходами по рыночной цене и фактически оплаченной участником стоимости доли |
01.01.2019 |
|
Ст. 284 НК РФ |
Скорректирован порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль, устанавливаемых субъектами РФ. Уточнено применение ставок иностранными организациями |
01.01.2019 |
|
Ст. 251 НК РФ
|
Перечень необлагаемых доходов по налогу на прибыль расширится. В нем появятся средства, полученные организацией безвозмездно в пределах сделанного ею ранее вклада в имущество в виде денежных средств |
01.01.2019 |
| НДФЛ | ||
| Ст. 217 НК РФ | Доходы нерезидентов от продажи недвижимости освобождаются от НДФЛ | 01.01.2019 |
|
Ст. 220 НК РФ |
Уточняется порядок обложения НДФЛ дохода физлица от участия в организациях и при реализации ценных бумаг. При выплате дохода физлицам превышение доходов будет рассчитываться не над фактически оплаченной стоимостью акций и долей, а над расходами на их приобретение |
01.01.2019 |
| Налогообложение иностранных организаций | ||
|
Ст. 7 НК РФ
|
Конкретизированы критерии оценки фактического получателя дохода для применения льготных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения: если ранее учитывались функции и риски получателя, то теперь право на доход нужно определять по каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов или к группе выплат дохода в рамках одного договора. Стало ясно, как облагать доходы, когда их фактическим получателем является иностранец, на которого не распространяется действие международного договора об избежании двойного налогообложения |
27.12.2018 |
|
Ст. 25.13 НК РФ
|
Детализированы ситуации, при которых лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации |
27.12.2018
|
|
Ст. 306, 309, 312 НК РФ |
Конкретизировано понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, а также уточнен перечень доходов, подлежащих налогообложению |
01.01.2019
|
| Постановка на учет | ||
|
Ст. 83 НК РФ |
В случаях, не оговоренных в кодексе, особенности регистрации будут определяться в зависимости от объема доходов, среднесписочной численности и стоимости активов компании |
27.12.2018
|
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.11.2018 № 424-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
