Минфин РФ разъяснил порядок обложения НДФЛ зарплаты и командировочных расходов, выплачиваемых сотруднику, направленному для работы за пределы родины.
Сначала необходимо определить статус лица. Он зависит от количества дней беспрерывного пребывания в России в течение 12 месяцев. Если этих дней меньше 183, статус физлица — нерезидент, если дней пребывания больше 183, то для целей НДФЛ его статус — резидент.
Важность установления статуса объясняется тем, что в зависимости от него меняется объект обложения:
- у резидентов — это доход, заработанный в России и за ее пределами;
- у нерезидентов — исключительно доход, полученный в РФ.
Поскольку на время командировки за сотрудником сохраняется средний заработок, его выплата, производимая за границей, считается доходом, получаемым от российского источника. Следовательно, доходы нерезидентов подлежат обложению. В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ это ставка 30 процентов.
Особо отмечен факт определения места выполнения работ в трудовом договоре с сотрудником. Так, если местом работы обозначено иностранное государство, то согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ у нерезидента объект обложения вообще не возникает.
ПИСЬМО Минфина РФ от 12.10.2018 № 03-08-05/73477
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
